قانون بودجه 1404،آشنایی با کلیات ومفاهیم مالیاتی بودجه
مقدمه
آگاهی از قوانین و مقررات مالیاتی، همواره برای هر کسب‌وکار و فردی از اهمیت بالایی برخوردار است. اما درک دقیق احکام مالیاتی قانون بودجه سالانه،به دلیل تأثیر مستقیم آن بر سازوکارها و محاسبات مالیاتی برای یک سال آتی، این ضرورت را دوچندان می‌سازد.”
با توجه به اینکه در خرداد ماه ۱۴۰۴ هستیم، قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور ابلاغ شده و فصل جدیدی در قوانین مالیاتی کشور آغاز شده است. این قانون، حاوی احکام و بندهای مالیاتی مهمی است که آگاهی دقیق از آن‌ها برای تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی، از اهمیت بالایی برخوردار است. در این مقاله، قصد داریم با بهره‌گیری از رویکردی کاربردی و اجرایی، به تشریح و بررسی جامع این احکام مالیاتی بپردازیم. هدف ما این است که با ارائه اطلاعات شفاف و دسته‌بندی‌شده، به شما کمک کنیم تا با درک صحیح این قوانین، بتوانید مالیات خود را هوشمندانه مدیریت کرده و از فرصت‌های قانونی موجود نهایت استفاده را ببرید.
چرا باید با مفاهیم و فرآیند بودجه آشنا باشیم؟
قبل از ورود به جزئیات احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۴، لازم است با برخی مفاهیم و تعاریف کلیدی در نظام قانون‌گذاری آشنا شویم. این آشنایی به شما کمک می‌کند تا جایگاه قانونی بودجه و تفاوت آن با سایر قوانین را بهتر درک کنید.
۱. قانون دائمی در مقابل قانون موقت
در نظام حقوقی ایران، قوانین به دو دسته کلی تقسیم می‌شوند:
قانون دائمی،
به قوانینی گفته می‌شود که اعتبار زمانی آن‌ها محدود به دوره خاصی نیست و تا زمانی که توسط قانون‌گذار صراحتاً لغو (نسخ) نشوند، معتبر و لازم‌الاجرا باقی می‌مانند. نمونه بارز آن، قانون مالیات‌های مستقیم است.
قانون موقت،
این دسته از قوانین، اعتبارشان با انقضای مدت پیش‌بینی‌شده در آن‌ها پایان می‌یابد و بدون نیاز به لغو شدن، خودبه‌خود از اعتبار ساقط می‌شوند. قانون بودجه سالیانه، قوانین برنامه توسعه کشور (مانند برنامه هفتم توسعه) و قوانین آزمایشی از این دسته هستند. این قوانین حکم چراغ راهنمای اقتصادی و مالی کشور را برای یک بازه زمانی مشخص دارند.
۲. بررسی و اصلاح قوانین دائمی
گاهی اوقات ممکن است در فرآیند بررسی لایحه بودجه سالانه، نیاز به اصلاح یک قانون دائمی یا قانون برنامه توسعه احساس شود. مطابق با ماده ۱۸۱ قانون آیین‌نامه داخلی مجلس شورای اسلامی، هرگونه اصلاح قانون دائمی یا قانون برنامه توسعه در حین بررسی لایحه بودجه سالانه و سایر طرح‌ها و لوایح، مستلزم کسب دو سوم رأی نمایندگان حاضر است. این ماده نشان‌دهنده اهمیت و استحکام قوانین دائمی و برنامه‌های توسعه است که تغییر آن‌ها نیاز به پشتوانه قوی‌تری دارد.
فرآیند تصویب و ابلاغ قانون بودجه ۱۴۰۴
آگاهی از مراحل تصویب بودجه به ما کمک می‌کند تا زمان‌بندی اجرای احکام مالیاتی را بهتر متوجه شویم. قانون بودجه کشور سال ۱۴۰۴ نیز مراحل مشخصی را طی کرده است:
تصویب مجلس: بخش اول قانون بودجه کشور سال ۱۴۰۴ در یک ماده واحده و هفده تبصره در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ 1403/11/08 توسط مجلس شورای اسلامی به تصویب نهایی رسید.
تایید مجمع تشخیص مصلحت نظام: در تاریخ 1403/11/13 توسط مجمع تشخیص مصلحت نظام، مطابق با مصلحت نظام تشخیص داده شد.
ابلاغ رئیس‌جمهور: و نهایتاً در تاریخ 1403/11/15 توسط رئیس‌جمهور برای اجرا به سازمان برنامه و بودجه ابلاغ گردید. این تاریخ، نقطه آغازین اجرای احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۴ به شمار می‌رود.
الزام به اجرا و جایگاه آیین‌نامه‌ها و بخشنامه‌ها
با ابلاغ قانون بودجه، تمام اجزای دولت و به تبع آن، مؤدیان مالیاتی، مکلف به اجرای آن هستند. این الزام، پشتوانه قانونی محکمی دارد.
آیین‌نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم، الزام به اجرا،
طبق ماده ۵۳ این آیین‌نامه، تمامی بخشنامه‌ها، دستورالعمل‌ها و رویه‌های اجرایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور برای اجرای ماده ۲۱۹ قانون مالیات‌های مستقیم صادر می‌شوند، برای کلیه واحدهای تابعه سازمان، مأموران مالیاتی و تمامی مؤدیان لازم‌الاجرا می‌باشند. این موضوع بر ضرورت تبعیت از قواعد و راهنماهای اجرایی سازمان امور مالیاتی تأکید دارد و نشان می‌دهد که جزئیات اجرای بودجه در این بخشنامه‌ها تبیین خواهد شد.
در مقاله بعدی چه می‌خوانید؟
در این مقاله، با کلیات، مفاهیم و فرآیند تصویب قانون بودجه ۱۴۰۴ آشنا شدیم. در مقاله بعدی از این مجموعه، به مهم‌ترین احکام مالیاتی موجود در تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ خواهیم پرداخت. این بخش شامل جزئیات کلیدی در مورد معافیت‌ها، نرخ صفر و مشوق‌های مالیاتی خواهد بود که به طور مستقیم بر درآمدها و محاسبات مالیاتی شما تاثیر می‌گذارند.
پس، منتظر بخش دوم این راهنمای جامع باشید!